| 中国税负不算高 |
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| 作者：方方 文章来源：中国经济导报 点击数：
更新时间：2006-4-12 9:05:48 |
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中国国家税务总局近日发布报告称，尽管近年来中国税收增长速度较快，宏观税负（税收收入与经济总量的比值）上升，但税负水平在国际上仍处于较低水平。“十五”期间，我国国民经济保持了稳定发展的势头，国内生产总值从“十五”初年的１０．９７万亿元上升到“十五”末年的１８．２３万亿元，年均现价增长１２．９４％。在经济强有力的支撑下，税收收入呈现稳定快速的增长态势，税收规模迅速扩大，从“十五”初年的１５１６５亿元，上升到“十五”末年的３０８６７亿元。“十五”期间，税收年均增长１９．５０％，与ＧＤＰ的平均弹性系数为１．５１，年均增收３６４０．２３亿元，特别是２００４年和２００５年连续两年增收在５０００亿元以上，增收额超过了税改初年１９９４年全年的收入总额。
三大因素拉升宏观税负
报告分析说，宏观税负上升主要有三大因素拉动。除了征管和税制因素，还有经济因素。税收增长快于ＧＤＰ增长主要有产业结构优化、价值结构提升、对外开放度提高和价格上涨４个方面。
首先是产业结构优化。“十五”期间，我国第二产业发展较快，“十五”初年第二产业增加值为４９５１２亿元，占ＧＤＰ的比重为４５．１５％，至“十五”末年达到８６２０８亿元，现价年均增长１３．６１％，快于ＧＤＰ增长速度，占ＧＤＰ的比重达到了４７．２８％，比“十五”初年提高２．１３个百分点。在我国现行税制结构下，第二产业税负远高于第一产业，也高于第三产业，因此第二产业的较快增长直接带来税收入增长快于ＧＤＰ的速度增长。
其次是企业效益提高。ＧＤＰ中包括了劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余。“十五”期间在国家着力转变经济增长方式和转变国有企业经营机制的大环境下，全社会经济效益明显提高。利润的快速增长使内外资企业所得税的增长快于ＧＤＰ的增长，成为宏观税负上升的重要推动因素。
第三是对外开放度提高。“十五”初期，我国加入ＷＴＯ后，对外贸易额迅速扩大，进口、出口均高速增长，对外开放度快速提高。“十五”初年，我国进出口总额为４２１８４亿元，占当年ＧＤＰ的比重为３８．４７％；２００５年，我国进出口总额超过１１万亿元，占当年ＧＤＰ的比重约为６２％。
第四是价格上涨。价格上涨在短期对ＧＤＰ结构有明显影响，其表现之一就是生产税净额和营业盈余的增长速度快于其他ＧＤＰ构成项目，拉动流转税和内外资企业所得税快速增长。价格上涨的最终结果使税收的整体增长快于ＧＤＰ的增长，宏观税负提高。
适度上升符合现阶段发展需要
从报告中可以看出，目前宏观税负的适度上升符合我国现阶段经济社会发展的需要。
首先，宏观税负适度上升是增强政府公共服务职能、实现我国全面建设小康社会目标的需要。宏观税负上升意味着政府掌握资源的比重扩大，用于提供公共物品的能力也就越强。同时随着社会的进步和人均收入水平的提高，社会对公共产品和公共服务的需求也越来越大，客观上需要政府掌握资源的比重进一步提高。宏观税负上升，税收收入较快增长，为我国全面建设小康社会提供了较为充足的财力。
其次，宏观税负适度上升是增强政府经济调控职能、转变经济增长方式的需要。宏观税负上升并不是所有的产业、行业或微观主体的税负均上升，而是有选择地提高和减少。如“十五”期间，第一产业税负明显下降，农业发展得到了有力的支持。同样的，第二、三产业税负上升也并不是指所有的行业或企业税负均上升，许多满足特定条件的行业或微观主体享受了税收优惠，实际税负并未上升。“十五”期间，税务系统针对经济运行中出现的情况，及时调整和出台相应的税收优惠政策，如新增下岗再就业税收优惠，应对“非典”物资的税收优惠政策等。各产业、行业税负增减变化与经济政策预期相一致，税收的经济杠杆调节作用得到充分发挥，推动了经济结构、产业结构升级，促进了经济稳定健康发展。
最后，宏观税负适度上升是强化政府调节收入分配职能、构建和谐社会的需要。“十五”期间，除海关代征税收外，内外资企业所得税和个人所得税的分量税负上升是拉动宏观税负上升的主要动力。企业所得税和个人所得税制由于其累进税率的设计，具有调节收入分配、缩小贫富差距的功能。这些税收的高速增长，表明税收调节收入差距的力度加大。
与国际比较，我国宏观税负处于较低水平
根据国际货币基金组织（ＩＭＦ）对国家的分类，报告把纳入比较分析范围的国家划分为两大类，其中工业化国家２３个，发展中国家１４个。总体看，２０世纪９０年代以来，工业化国家和发展中国家的整体宏观税负出现了由上升转为稳定的趋势。１９９４年以后，我国宏观税负持续提高，但目前税负总体水平与世界相关国家比较仍然偏低。
报告指出，我国不含社保基金的宏观税负大大低于大部分工业国家。我国宏观税负在２００５年达到最高水平１６．２％，这个水平比２０００年以后工业化国家３０％左右的平均税负水平约低１４个百分点，仅相当其一半。与税负水平较高的工业化国家相比，我国宏观税负的差距则更大。２００５年我国宏观税负低于所有３０个ＯＥＣＤ国家２００３年的宏观税负水平。ＯＥＣＤ国家中最低的墨西哥宏观税负为１９．５％，比我国高３个百分点多。
把中外社会保障税（或称社会保障基金）都加入税收收入中，计算宏观税负，以进行同口径对比。２００５年我国社保基金（包括基本养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险和生育保险等）为６８８１亿元。同年，含社保基金的宏观税负为２０％。发达国家的社会保险水平高，覆盖面广，包含社会保障税的宏观税负与不含社会保障税的宏观税负比差距大于发展中国家。工业化国家包含社会保障税的宏观税负在１９９０年～２００２年保持在３７％～４１％的区间里，比我国同期宏观税负水平高出一倍多。发展中国家包含社会保障税的宏观税负在１９９０年～２００２年保持在２６％～２９％的区间里，也比我国２００５年的宏观税负水平高出６～９个百分点。总体来看，不论是否包含社会保障税，我国宏观税负与国际水平比较都属于较低水平。 |
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